Erikoiskaupan liiton lausunto tuloverolain 119 ja 124 §:n muuttamisesta (yhteisöveron kevennys)

Asia:  VN/23894/2025

Lausuntopyyntö luonnoksesta hallituksen esitykseksi eduskunnalle laeiksi tuloverolain 119 ja 124 §:n muuttamisesta sekä rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun lain 7 ja 15 §:n muuttamisesta

Lausunnonantajan lausunto

Esityksessä ehdotetaan yhteisöverokannan alentamista nykyisestä 20 prosentista 18 prosenttiin vuoden 2027 alusta. Lisäksi muiden verovelvollisten kuin luonnollisten henkilöiden elinkeinotoiminnan tappioiden vähennysaikaa pidennettäisiin nykyisestä 10 vuodesta 25 vuoteen. Rajoitetusti verovelvollisen yhteisön saamiin osinkoihin, korkoihin ja rojalteihin sovellettava lähdeverokanta alennettaisiin vastaavasti 18 prosenttiin.

Erikoiskaupan liitto kannattaa esitettyjä muutoksia. Ne parantavat yritysten toimintaedellytyksiä, vahvistavat investointien kannustimia ja tukevat yrittäjyyttä. Muutokset ovat erikoiskaupan yritysten näkökulmasta oikeansuuntaisia erityisesti tilanteessa, jossa kotimainen kysyntä, kuluttajien luottamus, kustannuskehitys ja kansainvälinen kilpailu ovat haastaneet yritysten kasvua ja kannattavuutta.

Yhteisöveron alentaminen vahvistaa yritysten kilpailukykyä

Erikoiskaupan liitto kannattaa yhteisöverokannan alentamista 18 prosenttiin. Yhteisöveron keventäminen parantaa yritysten mahdollisuuksia investoida, työllistää ja kehittää liiketoimintaansa. Muutos kohdistuu laajasti eri toimialoihin ja on verojärjestelmän kannalta yksinkertainen, ennakoitava ja hallinnollisesti kevyt keino vahvistaa yritysten toimintaympäristöä.

Kaupan ala on merkittävä yhteisöveron maksaja. Esitysluonnoksen mukaan teollisuuden, rahoitus- ja vakuutustoiminnan sekä tukku- ja vähittäiskaupan yhtiöt maksoivat yhteensä noin 56 prosenttia vuoden 2024 yhteisöverosta. Tukku- ja vähittäiskaupan huomattava osuus korostaa sitä, että yhteisöveroratkaisuilla on merkitystä myös kaupan alan investointi- ja kasvuedellytyksille.

Erikoiskaupassa investoinnit kohdistuvat esimerkiksi myymäläverkoston kehittämiseen, verkkokauppaan, digitaalisiin palveluihin, logistiikkaan, maksamisen ratkaisuihin, asiakasdataan, henkilöstön osaamiseen sekä huolto-, korjaus- ja vuokrauspalveluihin. Yhteisöveron alentaminen vahvistaa yritysten tulorahoitusta ja parantaa mahdollisuuksia toteuttaa näitä investointeja.

Erikoiskaupan liitto pitää hyvänä myös sitä, että yhteisöveron alentaminen on toimialaneutraali toimi. Se ei ohjaa investointeja vain tiettyihin omaisuuslajeihin tai hankkeisiin, vaan antaa yrityksille mahdollisuuden tehdä liiketoimintansa kannalta tarkoituksenmukaisia ratkaisuja. Tämä on tärkeää erikoiskaupassa, jossa yritysten liiketoimintamallit, investointitarpeet ja kasvupolut vaihtelevat merkittävästi.

Tappioiden vähennysajan pidentäminen on perusteltua

Erikoiskaupan liitto kannattaa elinkeinotoiminnan tappioiden vähennysajan pidentämistä 10 vuodesta 25 vuoteen muiden verovelvollisten kuin luonnollisten henkilöiden osalta.

Tappioiden nykyinen 10 vuoden vähennysaika voi olla liian lyhyt yrityksille, joiden liiketoiminnan rakentaminen, kasvuinvestoinnit tai kansainvälistyminen edellyttävät pitkäjänteistä panostamista ennen pysyvän kannattavuuden saavuttamista. Pidempi vähennysaika vahvistaa verotuksen neutraalisuutta ja vähentää tilanteita, joissa yritys ei voi vähentää aikaisempia tappioitaan myöhemmistä voitoista.

Erikoiskaupan näkökulmasta muutos on tärkeä myös siksi, että toimiala on voimakkaassa murroksessa. Digitaalinen kauppa, monikanavainen liiketoiminta, kansainvälinen kilpailu, vastuullisuusvaatimukset sekä uudet palvelumallit edellyttävät yrityksiltä investointeja, joiden takaisinmaksuaika voi olla pitkä. Tappioiden pidempi vähennysaika tukee tällaista uudistumista ja vähentää verotuksen satunnaisuutta yrityksen elinkaaren aikana.

Pidämme erityisen myönteisenä, että esityksessä tunnistetaan tappioiden vanhenemisen aiheuttama hallinnollinen taakka. Yritykset voivat joutua nykyjärjestelmässä tekemään liiketaloudellisesti tarpeettomia järjestelyjä vain välttääkseen tappioiden vanhenemisen. Vähennysajan pidentäminen yksinkertaistaa yritysten toimintaa ja parantaa verotuksen ennakoitavuutta.

Hallinnollinen keveys on yrityksille tärkeää

Erikoiskaupan liitto pitää tärkeänä, että ehdotetut muutokset eivät lisää yritysten hallinnollista taakkaa. Esitysluonnoksen mukaan yhteisöverokannan alentaminen ei edellytä yrityksiltä lisätoimia, ja tappioiden käyttöajan pidentämisen hallinnollinen vaikutus yrityksille on vähäinen, koska Verohallinto vahvistaa tappiot vuosittain, ylläpitää niistä rekisteriä ja vähentää ne automaattisesti verotuksessa.

Tämä on yritysten kannalta olennainen vahvuus. Erikoiskaupan yrityksissä hallinnollinen kuormitus syntyy useiden eri sääntelykokonaisuuksien yhteisvaikutuksesta. Yritysverotuksen kehittämisessä on siksi tärkeää suosia selkeitä, yleisiä ja helposti sovellettavia ratkaisuja monimutkaisten, erillisiä hakemuksia tai tulkintoja edellyttävien tukimallien sijaan.

Verotuksen ennakoitavuus tukee investointeja

Erikoiskaupan liitto korostaa veropolitiikan pitkäjänteisyyden ja ennakoitavuuden merkitystä. Yritysten investointi- ja kasvupäätökset tehdään usein useiden vuosien aikajänteellä. Siksi yritysverotuksen suunnan tulee olla vakaa ja ennakoitava.

Yhteisöveron alentaminen ja tappioiden vähennysajan pidentäminen ovat linjassa laajan veropohjan, matalan verokannan ja hallinnollisesti yksinkertaisen yritysverotuksen periaatteen kanssa. Erikoiskaupan liitto pitää tärkeänä, ettei yritysverotusta kehitetä suuntaan, jossa järjestelmä muodostuu yrityksille monimutkaiseksi tai toimialakohtaisesti sirpaleiseksi.

Julkisen talouden vaikutukset on huomioitava, mutta kasvua tukevat toimet ovat tarpeen

Erikoiskaupan liitto tunnistaa, että yhteisöverokannan alentamisella on lyhyellä aikavälillä merkittävä vaikutus julkiseen talouteen. Samalla on kuitenkin tärkeää arvioida muutosta myös pitkän aikavälin kasvun, investointien, työllisyyden ja yritysten sijoittumisedellytysten näkökulmasta.

Suomen talouskasvun vahvistaminen edellyttää toimia, jotka parantavat yritysten kannustimia investoida ja kasvattaa liiketoimintaansa Suomessa. Kaupan ala toimii kotimarkkinoilla, mutta kilpailee yhä useammin kansainvälisten verkkokauppojen ja alustojen kanssa. Yritysten verotuksella on merkitystä siihen, millaiset edellytykset suomalaisilla ja Suomessa toimivilla yrityksillä on vastata tähän kilpailuun.

Erikoiskaupan liiton ehdotukset jatkovalmisteluun

Erikoiskaupan liitto esittää, että hallituksen esityksen jatkovalmistelussa huomioidaan seuraavat näkökohdat:

1. Yhteisöverokannan alentaminen 18 prosenttiin tulee toteuttaa ehdotetusti vuoden 2027 alusta.

2. Tappioiden vähennysajan pidentäminen 25 vuoteen tulee toteuttaa ehdotetusti ja soveltaa verovuoden 2026 tai sitä myöhempien verovuosien vahvistettuihin tappioihin.

3. Muutosten toimeenpanossa tulee varmistaa selkeä Verohallinnon ohjeistus yrityksille.

4. Yritysverotuksen kehittämisessä tulee jatkossakin painottaa ennakoitavuutta, toimialaneutraaliutta ja hallinnollista yksinkertaisuutta.

5. Muutosten vaikutuksia investointeihin, yritysten kasvuun, työllisyyteen ja verotuottoihin tulee seurata riittävän pitkällä aikavälillä.

Yhteenveto

Erikoiskaupan liitto kannattaa esitysluonnoksen keskeisiä ehdotuksia. Yhteisöverokannan alentaminen 18 prosenttiin ja tappioiden vähennysajan pidentäminen 25 vuoteen vahvistavat yritysten toimintaedellytyksiä, tukevat investointeja ja parantavat verotuksen ennakoitavuutta.

Muutokset ovat erikoiskaupan yritysten näkökulmasta perusteltuja. Ne tukevat yritysten mahdollisuuksia uudistua, kehittää monikanavaista liiketoimintaa, investoida palveluihin ja digitalisaatioon sekä vastata kiristyvään kansainväliseen kilpailuun.

Erikoiskaupan liitto pitää tärkeänä, että yritysverotusta kehitetään jatkossakin tavalla, joka tukee kasvua, investointeja ja yrittäjyyttä sekä vahvistaa Suomessa toimivien yritysten kilpailukykyä.